摘要：

支付一

企業(yè)支付自然人勞務(wù)報(bào)酬，是否需要企業(yè)扣繳個(gè)人所得稅？

 答復(fù)：公司作為勞務(wù)報(bào)酬的支付方，應(yīng)履行扣繳個(gè)稅的義務(wù)。

 參考：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào)，以下簡稱61號(hào)公告）第四條規(guī)定，實(shí)行個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)的應(yīng)稅所得包括：（一）工資、薪金所得；（二）勞務(wù)報(bào)酬所得；（三）稿酬所得；（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得：（五）利息、股息、紅利所得；（六）財(cái)產(chǎn)租賃所得；（七）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（八）偶然所得。

支付二

企業(yè)支付自然人運(yùn)費(fèi)，是否需要企業(yè)扣繳個(gè)人所得稅？

 答復(fù)：自從取消代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票預(yù)征個(gè)人所得稅后，企業(yè)支付個(gè)人運(yùn)費(fèi)不需要代扣代繳個(gè)稅，應(yīng)由個(gè)人自行申報(bào)繳納經(jīng)營所得個(gè)人所得稅。

 參考：《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第8號(hào)）第三條規(guī)定，對(duì)個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)人，代開貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅發(fā)票時(shí)，不再預(yù)征個(gè)人所得稅。個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人和其他從事貨物運(yùn)輸經(jīng)營活動(dòng)的個(gè)人，應(yīng)依法自行申報(bào)繳納經(jīng)營所得個(gè)人所得稅

。

 支付三 

企業(yè)支付自然人銷售材料款，是否需要企業(yè)扣繳個(gè)人所得稅？

 答復(fù)：企業(yè)支付自然人銷售材料款，屬于經(jīng)營所得，不需要企業(yè)扣繳個(gè)人所得稅。

 注意：目前只有納稅人取得的經(jīng)營所得沒有扣繳義務(wù)人，其余的8項(xiàng)個(gè)人所得均有扣繳義務(wù)人。也就是其余的8項(xiàng)個(gè)人所得需要支付方代扣代繳個(gè)稅！

 參考：根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第二條的規(guī)定，下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅：（一）工資、薪金所得；（二）勞務(wù)報(bào)酬所得；（三）稿酬所得；（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得；（五）經(jīng)營所得；（六）利息、股息、紅利所得；（七）財(cái)產(chǎn)租賃所得；（八）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（九）偶然所得。

 支付四

企業(yè)支付自然人股東之間的股權(quán)轉(zhuǎn)讓款，是否需要企業(yè)扣繳股權(quán)轉(zhuǎn)讓的個(gè)人所得稅？

 答復(fù)：企業(yè)雖然替股東支付了股權(quán)轉(zhuǎn)讓款，但是企業(yè)不需要扣繳股權(quán)轉(zhuǎn)讓的個(gè)人所得稅。股權(quán)轉(zhuǎn)讓的代扣代繳義務(wù)人應(yīng)該是受讓人，股權(quán)所在的企業(yè)沒有代扣代繳義務(wù)。股權(quán)所在的企業(yè)要向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告股權(quán)變動(dòng)情況。參考：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2014 年第 67 號(hào)）第五條規(guī)定，個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務(wù)人。第十九條規(guī)定，個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅以被投資企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

 支付五

企業(yè)支付自然人股東分紅款，是否需要企業(yè)扣繳分紅的個(gè)人所得稅？

 答復(fù)：企業(yè)支付自然人股東分紅款，需要企業(yè)扣繳分紅的個(gè)人所得稅。

 參考：《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第九條規(guī)定：“個(gè)人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。”。據(jù)此，支付所得時(shí)履行扣繳義務(wù)，股息紅利所得的個(gè)稅扣繳時(shí)點(diǎn)同樣為其實(shí)際支付日。

支付六

我是建筑總包方，按照國家要求代發(fā)分包方乙公司的農(nóng)民工工資，具體發(fā)放對(duì)象和工資金額均是由乙公司來決定并計(jì)算，我企業(yè)作為總包方是否需要履行扣繳工資薪金的個(gè)人所得稅？

答復(fù)：不需要。分包方乙公司對(duì)工資的支付對(duì)象和支付數(shù)額有決定權(quán)，因此乙公司就是個(gè)稅的扣繳義務(wù)人。

參考：《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅偷稅案件查處中有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》（國稅函〔1996〕602號(hào)）第三條規(guī)定，扣繳義務(wù)人的認(rèn)定，按照個(gè)人所得稅法的規(guī)定，向個(gè)人支付所得的單位和個(gè)人為扣繳義務(wù)人。由于支付所得的單位和個(gè)人與取得所得的人之間有多重支付的現(xiàn)象，有時(shí)難以確定扣繳義務(wù)人。為保證全國執(zhí)行的統(tǒng)一，現(xiàn)將認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定為：凡稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定對(duì)所得的支付對(duì)象和支付數(shù)額有決定權(quán)的單位和個(gè)人，即為扣繳義務(wù)人。

支付七

企業(yè)由于合同未履行而支付自然人違約金，是否需要企業(yè)扣繳個(gè)人所得稅？

答復(fù)：由于違約金不屬于個(gè)人所得稅的征稅范圍，不需要履行扣繳個(gè)稅的義務(wù)

支付八

企業(yè)支付自然人（職工）出差補(bǔ)助，是否需要企業(yè)扣繳個(gè)人所得稅？

答復(fù)：符合條件的出差補(bǔ)助，不需要申報(bào)個(gè)人所得稅。

參考：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定>的通知》（國稅發(fā)[1994]089號(hào)）的規(guī)定，差旅費(fèi)津貼不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不征收個(gè)人所得稅。

支付九

答復(fù)：企業(yè)支付客戶的禮品款，需要企業(yè)扣繳贈(zèng)送禮品的個(gè)人所得稅。

參考：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號(hào)）第三條：“企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包，下同），以及企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，個(gè)人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，但企業(yè)贈(zèng)送的具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。”

參考政策

《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十條，扣繳義務(wù)人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣、代收稅款的義務(wù)。第三十二條，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的,扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。第六十九條，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款,對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

來源：郝老師說會(huì)計(jì)